Podatki
Nowe stawki ryczałtu w 2027 – praktyczny przewodnik dla firm
Ministerstwo Finansów planuje podwyższenie stawki ryczałtu dla niektórych usług i najmu od 2027 roku. Nowe przepisy mają na celu ograniczenie optymalizacji podatkowej, ale dla przedsiębiorców oznaczają konieczność przeglądu struktury przychodów i zatrudnienia.
Planowane zmiany w ryczałcie – co dokładnie się zmieni?
Projekt nowelizacji ustaw podatkowych (nr UD116) zakłada wprowadzenie 15% stawki ryczałtu od nadwyżki przychodów powyżej 100 tys. zł dla usług obecnie opodatkowanych stawką 8,5%, jeżeli podatnik nie zatrudnia co najmniej jednego pracownika na etacie.
W przypadku najmu (prywatnego i w ramach działalności) nadwyżka ponad 100 tys. zł ma być opodatkowana stawką 12,5%, a jeśli najem jest na rzecz podmiotu powiązanego – 15%. Dodatkowo, przychody z usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych (gdzie udział wynosi co najmniej 5%) mają być opodatkowane stawką 17% ryczałtu, bez progu 100 tys. zł.
Projekt znajduje się na etapie prac rządowych; planowany termin przyjęcia przez Radę Ministrów to trzeci kwartał 2026 r. Większość regulacji miałaby obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Treść może jeszcze ulec zmianom.
Dlaczego Ministerstwo Finansów proponuje te zmiany?
Celem jest uszczelnienie systemu i ograniczenie optymalizacji, w której wspólnik spółki świadczy na jej rzecz usługi opodatkowane niskim ryczałtem, a spółka zalicza wydatek do kosztów – zamiast wypłacić dywidendę opodatkowaną 19%. MF wskazuje, że obecnie podatnicy często korzystają z tego mechanizmu.
Zmiany dotyczą głównie jednoosobowych działalności gospodarczych świadczących usługi (np. doradcze) oraz osób wynajmujących nieruchomości. Nowe przepisy mają sprawić, że preferencyjne stawki będą dostępne tylko dla małych podatników bez pracowników lub dla dochodów do 100 tys. zł.
Jak przygotować firmę na nowe przepisy? Praktyczna lista kontrolna
1. LUDZIE I ROLE: Sprawdź, czy w firmie są osoby świadczące usługi na rzecz podmiotów powiązanych (np. wspólnicy, członkowie zarządu). Określ, czy zatrudniasz co najmniej jednego pracownika na etacie – to warunek do zachowania niższej stawki dla usług do 100 tys. zł.
2. SYTUACJE NIETYPOWE: Przeanalizuj umowy z podmiotami powiązanymi – czy wartość usług przekracza 100 tys. zł? Czy najem dotyczy podmiotu powiązanego? W takich przypadkach konieczne będzie stosowanie wyższej stawki (15% lub 17%).
3. SYSTEM I NARZĘDZIA: Upewnij się, że system księgowy i ewidencja przychodów pozwalają na automatyczne rozróżnianie przychodów według rodzaju i stawki ryczałtu. W przypadku przekroczenia progu system powinien naliczać wyższą stawkę.
4. PRZEGLĄD WEWNĘTRZNY: Wykonaj analizę struktury przychodów i zatrudnienia przed końcem 2026 r., aby ocenić wpływ zmian na obciążenie podatkowe. Rozważ zmianę formy opodatkowania lub zatrudnienie pracownika, jeśli to opłacalne.
Rola audytu i doradztwa w dostosowaniu do nowych przepisów
Weryfikacja wewnętrzna przez audytora lub doradcę podatkowego może pomóc w identyfikacji ryzyk i optymalizacji przed wejściem w życie zmian. Przegląd umów z podmiotami powiązanymi oraz analiza struktury kosztów i przychodów pozwoli uniknąć nieoczekiwanych obciążeń.
Due diligence podatkowe (np. w ramach doradztwa rachunkowo-finansowego) umożliwi ocenę, czy obecna struktura transakcji z podmiotami powiązanymi jest zgodna z celami biznesowymi i czy nie narazi firmy na wyższe opodatkowanie od 2027 r.
Podsumowanie – co oznaczają zmiany dla przedsiębiorców?
Nowe przepisy dotkną przede wszystkim jednoosobowe działalności usługowe oraz wynajmujących, którzy osiągają przychody powyżej 100 tys. zł lub współpracują z podmiotami powiązanymi. Kluczowe jest wczesne przygotowanie: przegląd umów, analiza zatrudnienia i ewentualna zmiana formy opodatkowania.
Niezależnie od ostatecznego kształtu ustawy, warto już teraz zweryfikować swoje rozliczenia i skonsultować się z doradcą podatkowym. Im wcześniej firma dostosuje się do nowych realiów, tym łatwiej uniknie podatkowych niespodzianek.